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　　我对这个问题感觉很惊讶，what?！FOB 还有含税的？那不是人民币价格，变成内销了吗？由于不理解她这个问题是如何产生的，于是我进行了一番百度，发现类似的问题还真不少。很多外贸论坛和问答上的帖子，回答的人逻辑乱七八糟，有些答非所问，更有些不懂装懂，乱瞎扯的也不少。不少这类问题，从头到尾都没有一个严谨正确的回复。我不禁怀疑，现在的外贸人对基础知识的重视和了解程度，已经如此低了吗？外贸的基本贸易术语，只稍微牵扯到一点财务税务方面，就能让外贸人困惑半天？

　　我们先不说外贸业务，因为业务人员对价格含不含税，可能有各种各样的解读，这个后文分析。首先我们从会计税务角度看，FOB 美金价格都是不含税的。注：这里所说的 FOB 美金价中含不含税，这个【税】指的是报价中含不含附加的增值税。我们来看国家的退税政策：国家对出口企业及绝大多数商品实行出口免税政策。无论是生产企业还是贸易公司出口，都不需要缴纳出口销售环节的销项增值税。生产企业实行“免、抵、退”，贸易企业出口实行“免、退”，都免征出口销售环节的销项增值税。

　　外贸企业出口货物实行【免退】的办法，即免征出口销售环节的增值税，退还购进货物时支付的相应进项增值税。

　　生产企业自营或委托出口的货物实行【免抵退】的办法，免征出口销售环节的增值税，对出口货物所采购的原材料、包装物等所含的增值税允许抵减其内销货物的应缴增值税额，对未抵减完的部分再予以退税。

　　因此，无论外贸公司还是工厂，出口销售时都无需缴纳销售增值税。而增值税是价外税，如果征收的话销售方就要在价格基础上加上。但既然是出口免税，则销售价格里就不用加上增值税。所以从会计和税务层面看，FOB 价以及报关金额，均没有“含税”一说，都是不含税的。

　　这种情况下工厂报的是含税人民币价格，跟 FOB 已经无关了，属于内销。工厂开增值税专用发票给外贸公司，外贸公司报关退税。

　　这种属于脑子里概念不清。工厂自己出口报关可获得退税，退的是进项税，跟价格中含不含销项增值税弄混淆了。

　　理解成企业出口如果要退税，当初必然是含税购入原材料或者货物的，这个税要通过出口退税的形式返还，所以 FOB 美金价含税。

　　这种情况，报价里相当于含了要开增值税专票的税点。不过，这里好歹理解的是价格里含有销项增值税，只不过含税人民币价格也仅仅是用于内销。出口的话国家是免征出口销售的增值税的，所以实质还是并未含税。你可以单纯地理解你 FOB 报价利润高，能逮一个是一个。

　　比如，计算工厂 FOB 美金报价时用 含税人民币出厂价 除以汇率 来算 FOB 美金价的。由于是以含税人民币出厂价计算的，也没有扣减退税收入（没有把退税部分让利给客户把报价降低），所以认为 FOB 报价含税。

　　总结：很多人认为 FOB 价格含税，主要是因为对这个税的性质认识不清楚，由于考虑到报价过程和退税环节等因素，不自觉地把进项的增值税混入在销售价格中理解所导致的。属于概念模糊，理解不够深入。

　　不含税 (人民币) 出厂价。 这种情况要么工厂不是一般纳税人，开不了增值税专用发票，外贸公司买了货也无法退税，一般会选择买单出口。要么就是外贸公司或 Soho 没有用企业公账收外汇，用个人账户收了外汇或者离岸收的外汇结转人民币进了个人账户。所以选择不报关，一般货代会操作买单出口。

　　含税 (人民币) 出厂价。即成本+利润+开票成本 厂家开增值税专用发票，外贸公司正式报关并退税。

　　注意，虽然现行的增值税率为 13%，但含税出厂价未必是按照不含税价基础上加 13 个点。通常由于工厂有各类进项可以抵扣，开票成本会低于 13 个点。一般纳税人资格的工厂对国内的公司或个人销售时，可以报含税也可以报不含税，具体报什么价格，很多时候看客户需要。大多数正规工厂人民币销售都是会报含税价格。外贸公司如果要工厂报不含税人民币价，通常都是买单出口。

　　在网上浏览相关帖子的时候，有人问上面这样的问题。结果有个所谓的会计老师的回答让我觉得错得离谱。

　　国家税务总局明确规定：凡生产企业自营出口或委托出口自产货物 ，一律实行“免、抵、退”税收管理办法。出口销售环节不需要开具增值税专用发票，只需开具出口货物发票就可以，这种出口货物发票不是税务机关印制的正规发票，就是企业自行打印的出口用商业发票。由此可见，很多专业度要求很高的行业，也会有明显的谬误存在。让我不禁又想起那句名言：

　　按照 成本+费用+利润 来报价。这种报价计算方式适合卖方知道自己预期利润是多少，想赚多少钱。由于出口退税的存在，是对含税采购货物所缴纳进项增值税的返还。于是这里成本应为不含税的实际采购成本，即含税人民币采购价格，减去退税。

　　因此：FOB 价格= ( 实际采购成本 + 各项费用 + 预期利润 ) / 汇率各项费用包括：从工厂到出口港口仓库的内陆运费 (或拖车费）、进仓费、货代报关操作各项港杂费用。此各项费用，也可以按含税货值或实际采购成本约算一个固定比例。

　　这种适合有 Excel 自动计算表格，改动加成率的数值，可以动态计算利润，查看报价下的利润情况。利润 = ( FOB 价 x 汇率 – 含税采购金额 – 各项费用 + 退税收入 )即 = ( FOB 价 x 汇率 – 实际采购成本 – 各项费用)成本加成报价是一种定价 (pricing) 方式，其原理是在成本价的基础上乘以一定的比例作为销售价。比如 成本 x (1+30%) 代表在成本的基础上加价 30% 作为售价。此时很多人会误称为：加了 30 个点的利润。这是误把利润率按照【成本利润率】来算的，此时的销售利润率并不是 30%

　　注意商品的销售利润率通常是看销售利润率，它反映企业销售活动的盈利情况。而成本利润率则更多是用于企业内部，涉及企业成本控制方面等。关于成本利润率和销售利润率的区别可自行百度。

　　这里成本加成计算 FOB 报价的方法，是指在实际采购成本基础上进行乘以加成系数再加上各项费用，除以汇率。

　　既然以上加多少点不是利润率，只是成本加成率，那如果我想获得 10%的销售利润率，应该怎么计算 FOB 报价呢？很简单，就做个 EXCEL 自动计算的表格即可。销售利润率% = 利润 / 销售收入 x 100%即：(FOB 价 x 汇率 – 实际采购成本 – 各项费用) / FOB 价 x 汇率 = 0.1例如：外贸公司从工厂以含税人民币送货至上海仓库价 100 元购入商品 2000 件，含税货值为 20 万元。商品的退税率 13%，增值税率 13%。征税率和退税率相同的情况下，因 “实际采购成本 = 不含税价 x (1+征退税率之差)” ，征退税率之差为零，征 13%退 13%，此时实际采购成本即为不含税价，即为 100/1.13 = 88.50 元。假设国内各项出口杂费为含税采购成本的 3%，即 3 元。汇率为 6.40，设 FOB 报价为 P。则：(6.4P – 88.50 – 3) / 6.4P = 0.1即：P = 885/57.60 = 15.36 USD

　　生产企业一般会含税价购入大批量生产所需的原材料、包装辅材、生产动力燃料等等，因为只要是一般纳税人资格，就可以抵扣内销要缴的增值税。所以生产企业通常都会想办法搞进项票或者能含税采购的就含税采购，负担了进项增值税。

　　在国内销售时，生产企业通过生产加工之后，以含税出厂价卖给国内流通链的下一个环节客户，实现企业销售利润。由于货物通过流转产生增值，生产企业含税价销售，不仅可以取得含利润的销售货款，还收取到需要缴纳的增值部分的增值税。增值税是流转税，中间参与流转的商家都只负责缴纳产生增值部分的增值税的，但实际这些商家并没有真正负担增值税。

　　增值税最终都让消费者去承担了，因为到消费者这里增值就结束了，最终消费者支付了商品的本身的价格以及对应的 13%的增值税。例如：生产企业 A 从企业 B 处购入原材料，不含税出厂价为 100 元，增值税率为 13%，企业 B 以含税价 113 元销售（假设这里不考虑实际开票成本低于 13 个点）。而生产企业 A 以 200 元为出厂价销售，含税价为 226 元 (200×1.13)，增值税为 26 元。生产企业 A 以含税价销售，实现利润为 = 200 – 100 = 100 元。这里：无论增值税率怎么变动都不影响利润，因为增值税是价外税，而利润的计算只取决于不含税销售价与不含税成本的差额。实际现金流变动为 = 226 – 113 = 113 元。这 113 元里，有企业利润 100 元之外，还有 13 元。这是什么呢？这是通过生产和销售流转产生了增值部分而应交的增值税。

　　应交的增值税 = 销项税额 – 进项税额，即：26 元 – 13 元 = 13 元。销项增值税减去进项增值税之后，生产企业仍需缴纳 13 元增值税。这 13 元企业并不用自己掏，因为当生产企业 A 以 226 元的含税价格销售出去时，购买方已经负担了生产企业因增值部分应交的增值税。其实这部分通过生产销售产生利润、造成增值的部分，所需缴纳的增值税计算方式也很简单，就按照增值金额 x 增值税率 即可。即：100 x 13% = 13 元。

　　同样道理，换个数值：如果生产企业 A 以 300 元为出厂价销售，则含税价为 339 元 (300×1.13)，销项增值税为 39 元。以含税价销售实现利润为 = 300 – 100 = 200 元。实际现金流变动为 = 339 – 113 = 226 元。这 226 元里，有企业利润 200 元之外，还有 26 元因为销售活动产生了增值而需要缴纳的增值税，即：39 – 13 元 = 26 元。

　　销项增值税减去进项增值税之后，生产企业仍需缴纳 26 元增值税。但这 26 元企业并不用自己掏，因为当生产企业 A 以 339 元的含税价格销售出去时，购买方已经负担了生产企业因增值部分应交的增值税。这里面，需要理解的一点是：应交的增值税 = 销项税额 – 进项税额。前期负担的进项是通过内销的含税价销售而收回，并且由购买方承担了因增值部分应交的增值税。

　　现在，我们回到外贸出口的情况。由于生产企业实行免、抵、退，免即生产企业出口免征生产销售环节的增值税，即没有任何销项增值税需加在出口销售价格中。其实因为考虑到国际贸易销售，通常进口环节进口国会收取进口的关税和增值税，所以通常出口国一般不会再次收取出口商出口销售的增值税。

　　上面内销我们说了，生产企业可以通过含税价销售把前期承担的进项增值税收回，并让购买方承担因增值部分应交的增值税。这样一来，对比内销看看，出口销售意味着生产企业负担的进项无法通过在价格上附加附加增值税而收回（内销却可以加上增值税额作为含税价，卖给流通链的下一个环节，以收回前期负担的进项增值税），因此国家才安排了后面的抵和退环节。抵和退的环节，相当于国家通过设置一系列流程来把进项增值税退还。但国家不是直接退还，而是看你内销要不要缴纳增值税，如果需要缴纳，先抵扣要缴纳的增值税。抵扣完还有进项需要退的，再退税；抵扣完如果仍有需要缴纳的增值税，则没有退税反而需要交内销的增值税。

　　因为其商业模式就是买进卖出赚取差价及退税，所以不像生产加工企业成本构成较多，其成本仅仅发生在购货环节。所以外贸企业核算报价时，实际成本也成为实际采购成本。外贸企业实际采购成本 = 含税采购价 – 退税收入 = 不含税价 x (1+增值税征税率) – 不含税价 x 退税率 = 不含税价 x [ 1 + (征税率 – 退税率 ) ]增值税发票上的不含税价即商品净价，价税合计为含税价。所以这里不含税价即商品排除增值税这个价外税之后的真实成本，即不含税成本价。当征税率与退税率相等时，实际成本即为不含税采购成本。

　　即不征不退，成本为真实的不含税商品成本。本质上，外贸公司的实际采购成本，就是在不含税的基础上加了几个点的进项税负（征税率-退税率）。由于出口存在退税率，不同的商品退税率各不一样。如果现行的征税率（13%）和商品的退税率存在差额，那么这部分差额的进项增值税是无法退还的，在财务处理上结转为销售成本来处理。因此外贸公司 FOB 报价的计算，可简化为：

　　当退税率与增值税率 (目前为 13%) 相同时，FOB 美金价 = 不含税成本价 + 国内各项费用 + 预期利润

　　总结：对于外贸公司而言：实际成本即实际采购成本。实际采购成本 = 不含税价 x (1+征退率之差)

　　因为产品成本的构成较多，有原材料、包装辅材、生产工人工资、水电、燃料动力、生产车间管理人员工资、机器折旧、设备维护费等等。通常只有企业会计能计算出产品成本，给出成本表。假设会计给到产品的不含税总成本，此时加上正常的利润即为不含税出厂价，再加上开票费用税点则变成含税出厂价。

　　FOB 美金价 = ( 不含税出厂价 + 免抵退税不可免征和抵扣税额 + 国内各项费用 ) / 汇率

　　因为生产企业免抵退计算退税，跟外贸公司不一样，所以计算退税不能按照不含税成本 x 退税率来计算，要用免抵退税额来计算。免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率，即 FOB 美金价 x 汇率 x 退税率。

　　FOB 美金价 x 汇率 x (增值税率 – 退税率) 是作为进项中不能退和抵的部分，结转进成本的。

　　当产品退税率与增值税率相等时，工厂 FOB 美金价 =（不含税出厂价 + 国内各项费用）/ 汇率

　　这种情况下，工厂外销赚的利润跟内销赚的是一样的。退税收入虽然有，但是实质并没有赚，已经在报价中扣除了使得价格更有竞争力，相当于退税让利给客户。

　　FOB 美金价 = ( 不含税出厂价 + 各项国内费用 ) / [ ( 1- ( 增值税率-退税率 )) x 汇率 ]这个计算方式上面已经详细介绍过了。比较合理，基本跟内销赚一下的出厂价的利润。虽然也有退税，但退税实质并没有赚，已在报价中扣除了使得价格更有竞争力，相当于退税让利给客户。其实这个分母，[1- ( 增值税率-退税率 )] x 汇率 也可以整体看成一个系数，比如 X。公司中的各项国内费用，也可以按不含税出厂价约算一个固定比例，比如 4%。即当不含税出厂价货值为 10 万时，国内运费拖车费报关各类杂费为 4000。

　　现在增值税率为 13%了，塑料产品退税率认为 13%，此时汇率为 6.34，则 X = 6.34 。则美金价 = 不含税出厂价 x 1.04 / 6.34如果在此计算方式的基础上想稍微多赚一点，可增大分子。比如，把各项国内费用算多一点，把不含税出厂价的 4% 增加起来，或者把不含税出厂价乘以一个小加成系数，比如乘以 1.03。

　　其实工厂报 FOB 美金价，按照含税出厂价或者不含税出厂价来算，都可以。由于出厂价中已包含利润，所以怎么去报 FOB 美金价，各有各的选择，不同工厂有不同的报价方式，没有统一的报价方法。不同工厂有不同的计算方式，区别可能主要在于各个工厂老板对退税收入的理解不同。

　　【1】 FOB 美金价 = 含税人民币出厂价 / 汇率工厂报 FOB 美金价，很多工厂会选择直接用含税人民币出厂价除以汇率。

　　这种报价方式的特点是计算简单直接，并且利润够厚。出厂价中不但有正常的利润，又赚了给客户加的开票税点。这些是通过外销收入及退税收入收取的。但这种报价显然有点“博傻”的感觉，显得不够专业。因为出厂价中已含有利润，而 FOB 的报价中已经含了开票的增值税税点，但实际你出口销售不需要给国外卖家开增值税发票，你也并未开票。这就相当于你去买新能源车，销售给你的报价里还悄悄给你算上了汽车购置税。

　　可国家规定购买符合条件的新能源车是免购置税的，此时显然价格是虚高的。一方面销售汽车本身含有利润，另外一方面商家赚了购置税所加的税点税费（其实你并不用交）。可能你会问，为什么不用算国内各项费用了？内陆运费和港杂费，这部分可以不去计算了。道理很简单，利润垫够厚，赚的还能不够运费和港杂这点费用么？

　　【2】 FOB 美金价 = ( 含税人民币出厂价 – 退税收入 + 国内各项费用 ) / 汇率我在网上看到一些人讲解工厂 FOB 应该是这么报的，我个人认为这种计算方式是有问题的。因为很多人计算工厂的退税收入，是直接按照计算外贸公司退税收入的方式算的，而不是按照生产企业免抵退的免抵退税额。如果是外贸公司退税，退税金额 = 含税采购价 x 退税率/(1+增值税率) = 不含税金额 x 退税率，或者增值税专用发票上的商品价格（不含税价）x 退税率。而其成本环节采购又跟不含税价密切相关，所以外贸公司按照含税采购价减去退税收入是没问题的，因为计算中均用到了不含税采购价，即不含税成本。这就造成了一个普遍的错误，在计算生产企业的实际成本时，按照了外贸公司的实际采购成本的计算方式。他们的计算过程是：FOB 美金价 = ( 含税人民币出厂价 – 退税收入+国内各项费用 ) / 汇率

　　其中：退税收入=含税人民币出厂价 x 退税率 / ( 1+增值税率 ) – 这一步算退税收入开始错了，下面就都错了因此，FOB 美金价 = [ 人民币含税价 – 人民币含税价 x 退税率/(1+增值税率) + 国内各项费用 ] / 汇率

　　FOB 美金价 = { 人民币含税价 x [ 1- 退税率/(1+增值税率) ] + 国内各项费用 } / 汇率等效可得：FOB 美金价 = { 人民币不含税价 x [1+(增值税率-退税率)] + 国内各项费用 } / 汇率 ③这样计算其实恰恰是外贸公司的 FOB 美金价的算法，唯一的区别则是外贸公司计算 FOB 美金价时，分子上仍需要加上预期利润。而且，以上这样计算是想扣除掉退税，只赚出厂利润。退税让给客户，把价格降下来。

　　思路是没错，但是计算过程是有问题的。所以我们回到第一步，重新推导。根据 FOB 美金价 = ( 含税人民币出厂价 – 退税收入+国内各项费用 ) / 汇率，我们把含税人民币出厂价拆开，拆成含税人民币成本价+利润。则上式即变为：FOB 美金价 = ( 含税人民币成本价 + 利润 – 退税收入 + 国内费用 ) / 汇率而含税人民币成本价 – 退税收入 = 不含税成本价 + 免抵退税不能退的进项 （征退之差产生的）

　　上式变为：FOB 美金价 = ( 不含税成本价 + 利润 + 免抵退税不可免征和抵扣税额 + 国内费用 ) / 汇率而 免抵退税不可免征及抵扣退税 = FOB 美金价 x 汇率 x (增值税率 – 退税率)即：FOB 美金价 = [ 不含税出厂价 + FOB 美金价 x 汇率 x (增值税率 – 退税率) + 国内各项费用 ] / 汇率也即：FOB 美金价 = ( 不含税出厂价 + 各项国内费用 ) / { [1- ( 增值税率-退税率 )] x 汇率 } ④跟之前按照生产企业实际成本的思路，推出来的结果是一样的。我们仔细比较错误的计算方法算出来的结果 ③式和 ④式：FOB 美金价 = { 人民币不含税价 x [1+(增值税率-退税率)] + 国内各项费用 } / 汇率

　　FOB 美金价 = ( 不含税出厂价 + 各项国内费用 ) / { [1- ( 增值税率-退税率 )] x 汇率 }可见，当产品退税率等于增值税率时，即 增值税率-退税率 = 0。这时上面两种计算方式结果相同，为 (不含税出厂价 + 国内各项费用) / 汇率；当 (增值税率-退税率) 不为 0 时，例如：退税率为 9%，增值税率为 13%。人民币不含税出厂价是 100 元，国内费用 4 元。现汇买入价为 6.34则：③式 算下来是 (100×1.04+4) / 6.34 = 17.035 USD④式 算下来是 (100+4) / (0.96×6.34) = 17.087 USD